增值税减税力度空前 释放8000亿红利

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■中国联合商报 记者 毕淑娟 北京报道

“大规模减税降费，是要动政府的存量利益，要割自己的肉。所以我说这是一项刀刃向内、壮士断腕的改革。”李克强总理在全国两会答记者问言犹在耳，万亿级的增值税减税细则就落地了！

3月21日，全国两会刚刚闭幕5天，财政部、国家税务总局、海关总署就联合发布公告，宣布今年空前力度的增值税税率下调将于4月1日正式启幕，并公布了一系列深化增值税改革的配套细则。

一如李克强总理所言，现在真金白银已经备好，有关部门和各级政府都要去落实，决不能让政策打白条，更不允许变换花样乱收费来冲击减税降费的成效，还是要让企业、让市场主体切实感受到更大规模减税降费的实实在在效果。 

增值税减税释放8000亿红利 

增值税降低税率是今年减税的大招。那么，增值税降低税率影响有多大？一个数字足以说明，去年我国逾15万亿元税收中，增值税贡献近四成，约为6万亿元。作为我国第一大税种，增值税税率降一个点，减税则以千亿计。

根据公告，从2019年4月1日起，将适用16%增值税税率的项目改按13%税率征税，主要涉及制造业等行业；将适用10%税率的项目改按9%税率征税，主要涉及交通运输业、邮政业、建筑业、房地产业、基础电信服务和农产品等货物；保持6%一档税率不变，主要涉及现代服务业、金融业、生活服务业和增值电信服务等。

“我从事财税研究40多年,今年增值税税率调整力度是空前的,从来没有过。”中国社科院副院长高培勇告诉记者,增值税是间接税,其减税效应通过抵扣机制层层传导,可谓“牵一发而动全身”。

上海财经大学胡怡建教授表示,经测算发现,增值税16%税率降至13%将减税6300多亿元,10%税率降至9%减税将1700多亿元,因此这一轮增值税税率下调减税总计约8000亿元,力度确实空前。

不仅专家、学者感叹这次减税力度之大,就连工信部部长苗圩也坦言,增值税率降低3个点“大大出乎我的意料”,因为此前内部讨论的是税率降低1个点还是2个点。

那么对占增值税总量近60%的制造业等行业而言,此次3个百分点的税率降幅,无疑是一场期盼已久的减负“及时雨”。

以广西柳工集团为例,初步测算显示该集团今年预计减税1.36亿元,其中增值税减少1.21亿元,城市维护建设税及教育费附加、地方教育费附加减少1500万元。

“增值税税率下调给企业带来‘真金白银’。”福建三棵树涂料股份有限公司董事长洪杰测算,去年制造业增值税税率下降1个百分点,企业减税945万元;今年降低3个百分点,预计一年给企业节省资金4000万元以上。

而得益于增值税税率下调,减税效应也从产品生产环节向消费环节传导。

据《中国联合商报》记者了解,近期,已有汽车厂商宣布随增值税税率调整下调商品价格,包括奔驰、宝马、捷豹、林肯、沃尔沃等在内的多家车企的多款车型,纷纷通过官方渠道调低零售价格,部分车型最高降价幅度超过6万元。

同时,中国铁路总公司也宣布,因交通运输业增值税税率下降,将跟进下调铁路货物运价,进一步降低铁路物流成本。

此外,《公告》还相应调整部分货物服务的出口退税率,调整后出口退税率仍维持五档,由改革前的16%、13%、10%、6%、0%,调整为13%、10%、9%、6%、0%。

“增值税税率降低是普惠性的减税。”中国财政科学研究院院长刘尚希表示,制造业税率从16%降至13%,实际上对各个行业都会产生影响,可以说,降低增值税基本税率,抓住了当前经济发展转型升级过程中的关键点。 

确保所有行业税负只减不增 

除了大幅降低增值税税率外,《公告》称,由于税制原因,不排除税率降了,但有些行业因抵扣少而增加税收。对此,公告推出两大举措,加大减税力度,确保所有行业税负只减不增。

《公告》明确扩大进项税抵扣范围,将国内旅客运输服务纳入抵扣范围;同时,将纳税人取得不动产支付的进项税由目前分两年抵扣(第一年抵扣60%,第二年抵扣40%),改为一次性全额抵扣。

据《中国联合商报》记者了解,旅客运输服务是企业发生比较频繁的业务之一,如市内交通、差旅费、班车通勤等,此前财政部规定购进的旅客运输服务不得从销项税额中抵扣,而此次明确了旅客运输服务纳入抵扣范围,这将降低相关企业负担。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红告诉记者,这意味着此前不能抵扣的公司员工出差机票、火车票等都可以纳入抵扣范围,对企业是一大利好。而不动产改为一次性全额抵扣,进一步增加了企业当期可抵扣进项税,还简化了会计核算,仅这两项预计能给企业减税约千亿元。

值得注意的是,由于制造业、交通运输、建筑等行业增值税税率普遍下调,而生产生活性服务业行业仍维持6%税率不变,这可能带来这些行业企业购进的进项税额减少,而销售税额不变,从而使得实际增值税税负上升。

对此,公告指出,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。

“这是我国探索出的一种特别的临时性优惠方式。”国家税务总局税收科学研究所所长李万甫说,如一家企业本应抵扣200万元进项税,加计10%后就能多20万元用于抵减应纳税款,抵减额越多应纳税额就越小,即便税率不变行业税负也确保只减不增。

此外,当增值税进项税大于销项税时,就产生了留抵税款。我国在2018年之前对增值税留抵税款基本不予退税,去年国家已经明确在装备制造等先进制造业和研发等现代服务业等18个大类行业和电网企业的增值税留抵税款先行退税,按照一定的比例退税。

为此,公告提出,自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。符合相关条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

李万甫表示,这意味着增值税留抵退税制度进一步扩围,企业符合条件的增值税留抵税款增量部分可以部分退税,可以减轻企业资金压力,降低企业资金成本,从而扩大改革受益面,激发企业更大发展活力。 

助力经济转型升级的大棋局 

李克强总理在全国两会答记者问时表示,大规模减税降费是应对当前经济下行压力的一个十分重要的关键性举措。

专家指出,对正在迈向高质量发展的中国经济而言,深化增值税改革无疑是一盘助力经济转型升级的大棋局。

从2012年1月1日我国在上海率先针对交通运输业等“1+6”行业启动营业税改征增值税试点,到2016年5月1日将建筑、房地产、金融和生活服务业纳入试点,营改增试点全面推开;

从2017年7月1日,取消13%档税率,增值税四档税率变三档,到2018年5月1日,将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,交通运输、建筑等行业税率从11%降至10%,再到2019年4月1日开始的又一次更大力度降低税率……

新一轮增值税改革已经进入第8年,实施66年的营业税退出了历史舞台,增值税制度在不断下调税率和简化税制中日趋完善,降低了企业成本,释放出稳就业、稳增长、助力经济转型升级的积极信号。

在财政部税政司司长王建凡看来,这次改革并非单纯的下调税率,而是注重与税制改革相衔接,注重突出普惠性,通过完善税制向建立现代增值税制度的目标迈进,为下一步税率三档并二档预留了空间。他表示,下一步,为落实好税收法定原则,增值税立法进程也会加快,由此推动增值税改革不断向纵深发展。

国家税务总局货物和劳务税司司长王道树表示,深化增值税改革措施政策性强、涉及面广,考虑到准备时间较紧,任务很重,既涉及税务机关的准备,又涉及相关单位的支持,也需要广大纳税人的配合。各级税务机关将密切与行业主管部门、协会的沟通协作,把这项重大改革不折不扣落实好,让企业和人民群众有实实在在的获得感。