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个税改革勇闯关 剑指财富再分配
http://www.cubn.com.cn/ 财税  2016年11月25日

(原标题:个税改革勇闯关 个税改革剑指财富再分配)
■中国联合商报 记者 孙先锋 北京报道
  收入分配改革又有了新的动向。
  近日,财政部调整了部分处室机构设置,单独设立个人所得税处。这则消息再次引起了舆论对个税改革进展的关注。
  “此次税政司这一机构设置变动,专设个税的管理机构使个税改革工作更加具有针对性,意味着本轮个税改革或将进入实施阶段。”对外经济贸易大学财税专家杨冬梅对《中国联合商报》表示,“个税改革的方向是建立综合与分类相结合的税制模式,具体即通过建立基本扣除+专项扣除机制,适当增加专项扣除,进一步降低中低收入者税收负担。”
  这意味着通过个人所得税的征收来调节社会财富分配,将成为“十三五”期间收入分配改革的最重要的一环。
  
  个税改革再推进
  
  今年以来,个税改革成为热词,财政部前部长楼继伟曾表示,个税改革正在积极推进中。据了解,今年两会期间,楼继伟曾透露,综合与分类相结合的个税改革方案已经提交国务院,计划将在今年提交全国人大审议。
  “从分类课征向综合与分类相结合的个税制度调整,这一目标实际上在1996年时就已经被全国人大写入报告中,获得认可。”杨冬梅介绍说,但是由于缺乏路径的计划和分步实施的改革路线图,这才导致二十年来个人所得税改革进程比较缓慢。
  目前,我国现行个人所得税制为分类税制,将个人所得分为工资薪金所得等11个应税项目。
  “最初可以考虑合并工资薪金所得和劳务报酬所得,让劳动所得有同样公平的税收待遇。这一步相对好操作,同时建立专项扣除制度。应纳税所得额的确定不仅要考虑基本生活费用,还要考虑一些对生活费用有直接影响的大笔支出。”中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇对《中国联合商报》表示,“在保障人的基本生存前提下,因支出的差异性,个人享受的扣除范围不同,受益程度也不一样。”
  根据安排,个人所得税改革方向是建立综合与分类相结合的税制模式。尽管个税改革方案尚未公布,适当归并征税所得分类和完善规范税前扣除被普遍认为是改革重点之一,其中专项扣除方案思路已基本成型。
  实际上,基本扣除也可称为生计扣除,针对的是维持基本生活所需要的费用;专项扣除针对的包括“跟取得收入直接相关的成本支出”和“跟取得收入没有直接挂钩但在基本扣除里无法反映的大额支出”,后者是目前的个人所得税制中尚未覆盖的。
  杨冬梅认为,按照渐近成型的改革方案,改革后的综合与分类相结合的个税制度会效仿国外普遍适用的“基本扣除+专项扣除”模式。
  但在她看来,目前综合与分类相结合的改革关键是综合征管如何落地。其他如引入汇算清缴制度、汇总申报和分项申报如何进行等,都是需要解决的问题。”
  事实上,综合与分类相结合的个人所得税制中,综合所得目前并未实现信息联网,这是征管面对的难题。杨志勇表示,“目前在一些收入来源中,比如股权信息登记等机制并不完善,这对综合征管也带来一些影响。”
  据悉,为了了解个税全面开征技术方面的情况,今年上半年,国家税务总局专门组织专家团队到各地调研。日前有消息称,个人收入和财产信息的互联互通已经在积极推进中。
  “个税征管将类似于‘营改增’先在个别条件具备的地区试点,然后渐进向全国覆盖推进。” 杨冬梅分析认为,首先在符合条件的小范围内进行,时机成熟后再大范围扩展,信息的获取和集中是重要因素。
  而对于最终的个税改革实施的路线图展望,杨冬梅认为,结合相关发达国家的个税改革路径可分三步:第一步实行同类所得由分次或分月计征改为按年计征;第二步将性质相同或类似的所得由分类计征改为合并计征;第三步由按个人分别计征改为按家庭合并申报纳税。
  
  调节收入分配

  个人所得税和每个人息息相关,它的改革意味着什么?和现行的个人所得税制度会相比,有什么区别?
  “从改革所要解决的问题来讲,它应该是改变不同收入群体之间分配不公平的问题。我认为这是它的核心问题。”杨冬梅认为,“通过个人税制改革,是总体上降低税负,还是说只考虑内部的结构,缓和内部不同人之间不公平的问题。这两个目的不一样,所以涉及到每个人的时候,情况就完全不一样,很难笼统地讲是降税还是增税,可能有些人是降,有些人是增的。”
  此前,原财政部部长楼继伟表示,个税改革将进一步降低中低收入者的税收负担,对高收入者提高征收率。
  目前,中国个税属于世界上少有的分类所得税制,具体被分为11类,分别是工资、薪金所得;个体工商户的生产经营所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得等等。
  其中最为普通大众熟悉的,莫过于工资薪金所得。经调整后,目前工资薪金在3500元免征额后,采取7级累进税率(3%~45%),月所得在8万元(年所得96万元)以上税率达到45%。
  这意味着如果按照现行个税纳税,年薪百万的高管实际拿到手只有50多万元。作为调节收入分配的个税,对劳动所得的高收入者的确发挥着税收调节作用。
  “个税改革方案总的想法是降低中低收入者的税负,适时增加如教育、养老、房贷利息等专项扣除项目。”杨冬梅表示。以美国为例,美国个税(包括国税39.6%和地税如加州13.3%)最高边际税率超过50%,高于中国。但是美国采用的综合个税制度,个人纳税前有教育、住房等抵扣,而非“一刀切”。
  事实上,增加不同的专项扣除项目已经在个税改革的决策层中有了初步的共识。楼继伟就曾表示,“比如说个人职业发展、再教育的扣除,比如说基本生活的这一套住宅的按揭贷款利息要扣除,比如说抚养一个孩子,处于什么样的阶段,是义务教育阶段,还是高中、大学阶段,要给予扣除。当然我们现在是放开‘二孩’了,大城市和小城市的标准,真正的费用到底是多少,也不太一样。税法也不能说大城市就多点,小城市就少点,总是要有一个统一的标准。还有赡养老人,这些都比较复杂,需要健全的个人收入和财产的信息系统,需要相应地修改相关法律。”
  在综合所得税制下,住房按揭利息支出应该怎么扣除?杨志勇建议说,与房价水平较高的现实相比,个人的收入水平相对较低,要实现住房按揭利息支出的全额扣除几乎不可能。
  “为避免造成对按揭贷款购房者、全款购房者以及不同时间段还款的购房者的不公平,可以规定只要是住房担保贷款的利息支出都有同样的税收待遇。”杨志勇说,“我们现在讨论到家庭子女教育的支出,但它相较于房贷这在基本扣除当中比重并不大。住房贷款的月供要支出,尽管目前一些白领看起来收入也不低,但是扣除了月供和不得不扣除的项目之后,到手的净收入可能也不那么多。”
  与此同时,劳动所得和资本所得税负不公平已经得到政府重视。
  近期国务院发布《关于激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》,要求合理调节财产性收入。平衡劳动所得与资本所得税负水平,着力促进机会公平,鼓励更多群体通过勤劳和发挥才智致富。
  显然,在未来个税改革中,通过基本扣除和诸如教育、住房支出等专项扣除,将可以降低个人劳动所得税负,平衡劳动所得与资本所得税负水平。
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