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国际税务变革下 中国企业的机遇与挑战
http://www.cubn.com.cn/ 财税  2018年1月22日

■中国联合商报 实习记者 梁梦雅 北京报道
  1月15日,以“赢在变革:在具挑战性的国际税收格局下把握机遇,着眼未来”为主题的安永国际税务思想库高峰会在北京隆重召开。
  此次高峰会汇集了来自美国、印度、英国、荷兰以及澳大利亚的国际税务专家,他们和与会的中国企业就国际税收新格局下中国企业所面临的新挑战与新机遇进行了探讨。
  安永中国企业海外投资税务中心联合主管合伙人王晨表示,国际税务环境正处于一个急剧变化的过程中,一方面是BEPS (Base Erosion and Profit Shifting,防止税基侵蚀和利润转移)行动在各国和区域间不同程度的落地实施;另一方面部分国家纷纷出台了税务改革计划。这些变化给国际化进程中的中国企业带来挑战,但同时也会迎来机遇。
  
  美国税改或将刺激资本回流
  
  在2017年国际税收的诸多变革中,最为引人瞩目的是2017年12月,美国通过了《减税与就业法案》。
  安永并购重组税务咨询服务合伙人何力鹏(美国税务代表)表示,此次税收改革大幅降低了联邦所得税税率,但应税范围却也相应地被扩大。一方面建立了参股免税制度,在特定情况下来自海外的股息收入可以获得100%免税的利好政策;另一方面也提出了对受控外国企业(CFC)在2018年之前的累计盈利征收一次性过渡税;同时还在原CFC的F分章节(Subpart F)的规则基础下提出了更强化的反递延税收措施;与此同时,法案还推出了新的反税基侵蚀的相关规定。
  此法案的出台旨在通过鼓励美国国内投资来增加就业机会,提高居民可支配收入,带动消费总需求,从而一定程度上提升美国在国际市场的竞争力。同时,可能会增强美元升值和利率上升的预期。但另一方面也有评论指出税改对财政赤字和美国产品出口的竞争力的长期影响长期内还尚不确定。对于世界其他国家来说,美国此举可能将会刺激资本外流,来自外国的直接投资有可能将会减少,不同国家的货币相对美元的汇率也可能基于本国经济环境有所浮动。同时这些国家可能受此税改启发,相应进行减税或者税制的调整和改革。
  对于中国走到境外投资的企业来说,要注意的税务事项也在变化。
  王晨表示,第一,中国对外投资企业要意识到国际税收形势的变化;第二,一些企业从概念上注意到国际形势的变化,但是却没有做到深入的分析,缺少细致的调研;第三,企业要对税收争议的预期有所增加,例如,包括国际税收侵蚀和利润转移法案,和各个税务改革之后带来的后果等。
  面对挑战,企业应该如何面对呢?王晨建议,第一,要对此有预期;第二要提前有一些应对税收争议的措施,例如,税收争议来了以后企业的汇报路径是怎么样的,企业哪个层级在管理哪些区域的税收争议等等?
  对于中国投资者来说,此次美国税改虽然是挑战,但也是一次难得的发展机遇。伴随着税改的实施和推行,美国市场的需求或将扩大,也或者会带来更成熟的美国直接投资或收购时机。
  
  印度致力于简化税收流程
  
  除美国外,印度作为中国“一带一路”沿线的重要战略性意义的国家,也在不断优化国内税收环境以吸引更多的境外投资。印度政府一直在致力于简化税收流程,增加税收透明度,优化国内税收体系,以创造更好的投资环境。
  安永亚太区全球税务服务主管合伙人 Gagan MaLik(印度税务代表)表示,具体来看,主要有以下几点变化:第一,相对来说,外商在印度的投资能够更加简化和便利;第二,从税务管理便利化来讲,印度政府大大提升了电子化程度,几乎所有申报都可以在网上进行,基本停止了手工申报的过程;第三,为避免外国投资客发生税收争议,印度政府开始和纳税人进行一些事前的税务申请和问题的解决;第四,印度正在进行GST改革,新引进GST体系中,对于外国投资者进行商业和税务销售,物品销售来讲过程会简单很多,同时也使得纳税人进行更多的税务抵扣,这对于在印度进行生产经营来说也便利了很多。
  在全球税收改革方面,印度也在扮演积极参与者的角色。例如,印度积极参与世界经济合作与发展组织(OECD)的BEPS项目;积极扩大税收协定网络和签署税收信息交换协议(TIEAs)以提高国际税收透明度。
  
  我国积极响应全球税收变革
  
  在世界其他发达国家和地区,税制变动和改革同样对中国企业海外投资策略产生影响。从数据上看,发达经济体一直是中国企业海外投资的热点。《2016年度中国对外直接投资统计公报》显示,中国香港、英国、美国、澳大利亚、荷兰共同构成了2016年度中国对外直接投资流量的近70%。
  因此,作为全球最主要的几个经济体和中国企业境外投资最重要的几个目的地,英国、荷兰和澳大利亚所进行的税制变动也将会对中国企业海外投资的战略产生重要影响。
  英国在2017年正式启动脱欧程序。这意味着今后中国企业,特别是金融行业投资者,可能需要调整在欧洲市场的布局。从某种程度上来说,英国有可能需要作为一个相对独立的市场考虑。
  但是,英国脱欧对于中国在英企业的税务影响并不大。安永国际税务部英国税务总监 Billy Thorne(英国税务代表)介绍道,目前来讲,大家还是从商业考虑为主。因为英国从税务角度来讲一直以来都是比较独立的一个国家进行税务的征管的。目前脱欧,绝大多数公司还是从商业安排上进行一些考虑和调整。
  同样在欧洲备受投资者关注的荷兰也正在通过自身税法的修订成为更具有竞争力的投资目的地。荷兰政府在2017年12月正式通过并采纳了修订后的《荷兰股息预提所得税法》。此次提案扩大了荷兰对外支付股息预提税的免税范围,使得中国投资者在荷兰和/或通过荷兰在其他国家投资的形式更加灵活。同时对于已在荷兰投资的中国投资者来说,他们或将有机会对当前的投资结构进行优化。
  安永国际税务部欧洲税务中心总监邓依雯(荷兰税务代表)表示,荷兰地区,中国企业去欧洲投资会首要考虑的,在荷兰就是有一些税收优势,有600多家中国企业在荷兰有投资,看到比较多的就是在那儿设立欧洲总部,或者子公司,贸易公司等等。2018年荷兰方面也有一些税收的更改,对中国公司优惠的点就是今年开始荷兰税务豁免范围扩大了,将来中国企业在荷兰投资股息豁免比例会更大,现在荷兰股息豁免这块是15%,将来中国企业在欧洲平台灵活性方面也会有更多的优势。
  此外,中国也积极响应了此轮全球税收变革的浪潮。2017年12月28日,中国财政部和国家税务总局联合颁布了财税[2017]84号《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》。该通知为了更好地鼓励中国企业“走出去”获取境外资源、市场、技术等关键要素,将企业境外所得税收抵免层级由过去的三层扩大到五层,尽可能地消除重复征税,继续支持国内有条件、有能力的企业进行战略性对外投资。
  总体而言,在过去的一年中,国际税收格局的变动及其复杂性在一定程度上超出了很多人的预期,而安永国际税务服务团队表示,希望在当前具挑战性的国际税收格局下,中国企业能从中抓住机遇,着眼未来,赢在变革。
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