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捷佳伟创IPO 招股书应收账款金额都能搞错
http://www.cubn.com.cn/ 透视IPO  2018年6月8日

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■中国联合商报 记者 邢山孔
  2018年5月8日,深圳市捷佳伟创新能源装备股份有限公司(以下简称:“捷佳伟创”)二度闯关IPO获得证监会发审委审核通过。然而,自过会以来,公司存在的招股书数据与新三板期间年报数据不一致问题;报告期内将公司全资子公司湖北弘元51%股权处置给第三方常州天合后,后者随即成为公司报告期内历年第一大客户的利益交换行为,其可持续性及其交易数据的可信度问题都是投资者关注的焦点。
  
  更有投资者通过查阅相关权威资料发现,公司招股书披露的对部分客户的应收账款数据与实际情况存在巨大差异,这种连最基本的财务数据都会搞错的话,招股书数据的真实性、严肃性、权威性都将大打折扣。另外,从公司的上市历程看,财务问题似乎是公司总绕不去的一道坎。
  
  首次申报IPO 遭遇证监会“财务大核查”主动撤回申请
  
  捷佳伟创上一次冲击IPO要追溯到6年前,2012年7月公司首次申报创业板IPO,2013年1月8日,证监会宣布开展IPO在审企业财务报告专项检查,要求当时正在排队IPO企业的保荐机构必须在2013年3月31日前递交自查报告,证监会在企业自查报告审核基础上,开展重点抽查工作;2013年1月,公司主动撤回IPO申请。至于撤回申请原因,公司没有披露,但有市场人士认为,在当时的大背景下,主动终止IPO审查的原因可能还是源于财务大核查。
  
  频繁更换会计专业独立董事遭发审委关注
  
  捷佳伟创招股书披露,自2012年-2017年,公司相继更换了三位会计专业独立董事,分别为程汉涛、陈志君和孙进山,其中在2017年4月公司申报IPO的前夕,陈志君突然于2017年2月24日提交辞呈并缺席2017年2月28日召开的第二届董事会第十四次会议,至新任独立董事选举期间,未再参加公司董事会。发审会要求公司说明报告期内独立董事中会计专业人士变动较频繁的原因,是否涉及发行人财务制度、内控制度规范性或其他财务问题等。
  
  应收账款金额与实际不符合 是财务混乱还是选错账本?
  
  招股书1-2-320页,公司应收账款坏账准备计提情况列表中,截止到2017年6月30日,账面余额37,284.00万元,坏账准备13,090.67万元。其中,单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收账款表中,列有10家公司,账面金额和坏账金额均为1,143.58万元。然而,中国联合商报记者仅仅依据可查阅到的公开资料就发现其中至少有3家公司的应收账款/坏账准备数据与实际不相符合。
  列表显示,云南天达光伏科技股份有限公司应收账款账面余额/坏账准备余额为128.12万元,江西旭阳雷迪高科技股份有限公司应收账款余额/坏账准备为81.73万元。而依据有关资料,云南天达系于2011年前后向发行人前身购买了2台设备总计520万元,已经按合同约定支付货款468万元,尚欠合同总价10%的货款作为质量保证金计52万元至今未还,而发行人账面余额为128.12万元,多记应收账款/坏账准备76.12万元;江西旭阳雷迪高科系于2010年前后向发行人前身购买了2台设备,共计货款180万元,已经按合同支付大部分货款,尚欠39万元未支付,但发行人账面余额/坏账准备却为81.73万元,多计42.73万元;招股书披露赛维LDK合计应收账款余额/坏账准备为358.63万元,依据有关权威资料,赛维LDK仅欠公司货款11万元,多记坏账准备347.63万元。
  
  IPO招股书是发行人向公众发出认购股份要约的法律文件,其直接影响公众投资判断,因而招股书披露内容的全面性、真实性、完整性显得尤为重要。有投资者感叹,捷佳伟创招股书连应收账款金额都能搞错,而且还不止一家公司,是公司会计基础薄弱还是故意为之?由此,似乎不难理解发行人报告期内为何会出现3位会计专业独立董事相继辞职原因了吧。然而,中介机构是否勤勉尽责,诚实守信,认真履行审慎核查和辅导义务也就成为投资者和媒体关注的焦点了。

  据环球网报道,捷佳伟创的财务总监周宁在2003年1月至2011年5月担任深圳市鹏城会计师事务所有限公司项目经理、高级项目经理。2011年绿大地财务造假上市被监管部门揭露出来后,鹏城会计师事务所被中国证监会、财政部决定撤销证券服务业务许可。鹏城广州分所所长杨克晶则带着所辖团队及4个在审IPO项目集体投奔天健会计师事务所广东分所,而本次担任捷佳伟创上市的审计机构即天健会计师事务所广东分所。综合上述信息来看,捷佳伟创的高管团队与本次担任上市审计工作的天健会计师事务所,存在很多交集。在这样的条件下,天健会计师事务所在担任捷佳伟创审计工作过程中,能否保持应有的独立性,也备受质疑。
  
  备注:
  1,云南天达实际应收账款52万元数据来源:《中国裁判文书网》新余市渝水区人民法院民事案件(2015)渝民初字第01097号
  2,江西旭阳雷迪应收账款39万,数据来源 :《中国裁判文书网》九江市浔阳区人民法院民事案件(2017)赣0403民初2292号
  3,赛维LDK 数据 同样来源于法院判决文书
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